Как изменялась база страховых взносов
Страховые взносы рассчитываются с суммы всех выплат физическому лицу, такие образом выплаты являются базой для исчисления страховых взносов.
02. Лимиты для исчисления страховых взносов
Если начисленные с начала года выплаты (нарастающим итогом) не превышают определенный размер, то страхователи должны исчислить и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды. Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2021 год утверждена в соответствии со статьей 421 НК РФ. Новые значения утверждены Постановлением Правительства РФ от 16.11.2021 № 1951.
03. База для расчета страховых взносов 2022
Предельная база до 2015 года была единой для всех страховых взносов. Каждый год предельная сумма выплат и вознаграждений индексировалась, что позволяло устанавливать предельную величину базы для начисления страховых взносов в соответствии с текущей экономической ситуацией. База страховых взносов 2011–2022 годах изменялась следующим образом:
Год ПФР ФСС ФМС 2011 463 000 463 000 не уст 2012 512 000 512 000 не уст 2013 568 000 568 000 не уст 2014 624 000 624 000 не уст 2015 711 000 670 000 не уст 2016 796 000 718 000 не уст 2017 876 000 755 000 не уст 2018 1 021 000 815 000 не уст 2019 1 150 000 865 000 не уст 2020 1 292 000 912 000 не уст 2021 1 465 000 966 000 не уст 2022 1 565 000 1 032 000 не уст Ставки 22% (сверх лимита 10%) 2,9% (сверх лимита-взносы не уплачиваются) 5,1%
04. Пример расчета страховых взносов в 2022 году
Ежемесячный доход сотрудника, облагаемый страховыми взносами – 130 000 руб. Соответственно, его годовой доход превышает установленные лимиты и равен 1 680 000 руб. (140 000 х 12 мес.). Рассчитаем страховые взносы за год с учетом предельных лимитов 2022 года.
ПФР: 1 565 000 руб. х 22% = 344 300 руб. – взносы с сумм в пределах лимита. (1 680 000 руб. – 1 565 000 руб.) х 10% = 115 000 *10%=11 500 руб. – взносы с дохода, превышающего лимит начисления страховых взносов 2022. Итого в ПФР: 344 300 руб. + 11 500 руб. = 355 800 руб.
ФСС: 1 032 000 руб. х 2,9% = 29 928 руб. – взнос с суммы, не превышающей лимит. С суммы превышающей предельную базу – 648 000 руб. (1 680 000 – 1 032 000) взнос на соцстрахование начисляться не будет.
ФОМС: 1 680 000 руб. х 5,1% = 85 680 руб. – взнос на медстрахование за 2022 год начисляется на весь доход работника.
Всего страховые взносы в ПФР+ФСС+ФОМС: 355800+29928+85680 = 460 274 руб
05. Пониженные тарифы страховых взносов для МСП
Организации и ИП, которые попали в реестр предприятий МСП, могут применять пониженные тарифы страховых взносов. Размер страховых взносов в 2022 году для СМП составляет 15 % с выплат сверх МРОТ (ст. 427 НК). С зарплаты в пределах МРОТ придется платить 30% (стандартный тариф). Для того, чтобы применять льготные тарифы необходимо только, чтобы организация или ИП были в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства. Право на льготу не зависит от вида деятельности и ОКВЭД, и перейти на нее по заявлению так же невозможно.
Уровень дохода за месяц ПФР ФСС ФОМС Не превышает размер МРОТ 22% (если лимит базы не превышен); 2,9% (если лимит базы не превышен); 5,1% 10% (лимит базы превышен) 0% (лимит базы превышен) Превышает размер МРОТ 10% (с разницы сумм оклада и уст. МРОТ) 0% (с разницы сумм оклада и уст. МРОТ) 5% (с разницы сумм оклада и уст. МРОТ)
Фирммейкер, ноябрь 2016 (обновляется ежегодно)Анастасия Чижова (Конатова)При использовании материала ссылка обязательна