Итоги ZOOM-конференции «Самозанятые: новые возможности в 2021 году»

С 01 января 2021 года вступил в силу закон ФЗ № 422 от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима …». В соответствии с ним физические лица могут вести самостоятельную деятельность без оформления статуса индивидуального предпринимателя (за исключением тех видов деятельности, для которых этот статус необходим в соответствии с действующим законодательством). На доходы от такой деятельности устанавливается специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД).

Под профессиональны доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой у них нет работодателя и (или) наемных работников, а также доход, полученный от сдачи недвижимости или имущества в аренду.

Исходя из этого можно определить понятие «самозанятые граждане» — это физические лица ( в том числе ИП), ведущие самостоятельную деятельность без привлечения наёмных работников, не имеющие работодателей и применяющие специальный налоговый режим НПД.

Законом установлено, что применение режима «налог на профессиональный доход» возможно только в случае, если максимальный доход, полученный в рамках этого налогового режима, не превышает 2,4 млн. рублей в год.

Скачать 422-ФЗ от 27.11.2018 о самозанятых гражданах с 2021 года в формате PDF

Кто может стать самозанятым?

Стать самозанятым могут все физические лица и ИП независимо от вида деятельности при выполнении следующих условий:

Отсутствие работодателя и трудового договора для того вида деятельности, к которому применяется налог на профессиональный доход;
Отсутствие наемных работников;
Получение дохода от профессиональной деятельности (не по трудовому договору);
Годовой доход — не более 2,4 млн рублей.

Однако, не все виды предпринимательской деятельности доступны для самозанятых граждан.

Кто такие самозанятые

В общем понимании к этой категории относятся те, кто сам, на свой страх и риск, обеспечивает себя работой, но не является официально предпринимателем.

До сих пор к самозанятым относили физических лиц, оказывающих услуги другим физическим лицам без регистрации ИП и получающих от этого доход. Распространенные виды услуг – няня, уход за больными (сиделка), репетиторство, услуги фотосъемки, таксист и другие бытовые услуги.

Поскольку закон требовал для ведения предпринимательской деятельности обязательную регистрацию ИП или ЮЛ, то те граждане, которые не регистрировали ИП по своим причинам, по сути работали «вне закона», то есть в «тени». И не платили налоги государству.

Сейчас, по новому закону, разрешается вести такого рода деятельность гражданам без регистрации ИП, но им необходимо встать на учет в налоговой инспекции по месту жительства (для граждан РФ) или по месту пребывания (для иностранцев).

Закон рассчитан на тех граждан, которые хотят выйти из «тени» и легализоваться, быть законопослушными гражданами своей страны. Их закон мотивирует платить налоги государству по сниженной в 2-3 раза ставке. Но и закрепляет право работать в льготном режиме — без регистрации ИП, без расчетного банковского счета, отчетов и деклараций.

Зарегистрированные самозанятые граждане таким образом выходят из «тени», не нарушают закон, и их деятельность становится легальной.

Комментарии экспертов

Вопрос о легализации самозанятого населения в России подняли несколько лет назад. Первым шагом к внедрению системы налогообложения стали патенты. Гражданам предложили встать на учет в особом статусе и ежегодно покупать право на ведение самостоятельной хозяйственной деятельности. Предложенный режим россиян не вдохновил. Массового выхода из тени не последовало.

Следующей попыткой стал пилотный проект по профессиональному налогу. Его ввели в ряде регионов страны. Оценивать эффективность решения будут спустя 1–2 года. Окончательный итог подведут через 10 лет. Сейчас комментировать применение норм на практике представители власти отказываются.

Независимые же специалисты открыто критикуют закон. Так, эксперты опасаются распространения мошеннических схем. Новый режим недобросовестные работодатели могут использовать в целях налоговой оптимизации. Компании откажутся от традиционного трудоустройства в пользу гражданско-правовых договоров. Сотрудничать начнут только со специалистами, вставшими на учет в качестве самозанятых. Таким способом фирмы уйдут от необходимости оплачивать страховые сборы за сотрудников, а также избавятся от обязанностей налоговых агентов.

Как надзорные органы будут противостоять злоупотреблениям, пока неясно. Закон 422-ФЗ не дает контролерам действенных инструментов борьбы. Защита предоставлена только работникам, заключившим трудовые договоры к моменту нововведения. Ситуация с сотрудниками, претендующими на должность впервые, не остается неурегулированной. О попытках реализации сомнительных схем уже заявили независимые московские юристы. Правозащитники всерьез обеспокоены угрозой повсеместного ущемления интересов трудящихся.

Виды деятельности

Что такое самозанятость по старому закону, принятому в июле 2017 года — без официальной регистрации ИП и без обязанности платить налоги и взносы в ПФР и ФОМС были разрешены следующие виды предпринимательской деятельности:

Уход за детьми, больными, престарелыми при достижении возраста 80 лет и лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинского учреждения.
Репетиторство.
Уборка и помощь по домашнему хозяйству.

Для этих групп продлеваются “налоговые каникулы” до конца 2019 года.

Этот перечень самозанятых по новому закону расширяется, и главным критерием является работа человека самого на себя, без привлечения сотрудников, при условии, что его годовой доход не превышает 2,4 млн рублей.

В случае превышения этой суммы гражданин утрачивает статус самозанятого, и ему необходимо регистрировать ИП со всеми вытекающими обязательствами.

Правительство РФ не ставит абсолютно жестких рамок по видам предпринимательской деятельности для этой категории граждан, и пока не существует узаконенного точного списка. К ним можно отнести дополнительно такие как:

Пошив и ремонт одежды на дому.
Ремонт помещений, бытовой и компьютерной техники на дому.
Сельскохозяйственные услуги (вспашка, покос травы, выпас скота и т.п.)
Парикмахерские, косметические услуги и маникюр на дому.
Услуги переводчиков, журналистов, копирайтеров, вебмастеров и огромной армии фрилансеров, работающих в интернете.
Услуги фотографа.
Предоставление аренды жилых помещений.
Водительские услуги (такси и др).
Торговля овощами, ягодами, грибами, фруктами и другими плодами с собственного участка или собранными своими руками в лесу. Выращивание рассады для продажи.
Ремонт ювелирных изделий.
Реклама в интернете.
Курьерские услуги.

Не относятся к самозанятости следующие виды деятельности:

перепродажа товаров и имущества (кроме находящегося в личном пользовании);
продажи подакцизных товаров, продуктов с обязательной маркировкой средствами идентификации, полезных ископаемых;
услуги нотариусов, частных адвокатов, арбитражных управляющих, оценщиков и медиаторов;
деятельность государственных и муниципальных служащих (за исключением сдачи в аренду жилой недвижимости);

работа по договорам комиссии, поручения, агентским договорам;
услуги доставки без кассы и выдачи чека клиенту.

Те ИП, которые проходят по критериям, могут с 2021 года перейти на самозанятость и воспользоваться облегченной системой налогов и сборов. Для этого нужно подать заявление в свою УФНС об изменении налогового режима и встать на учет.

Как зарегистрироваться самозанятым лицом

Чтобы встать на учет в качестве налогоплательщика (так же как и сняться с учета), нужно подать заявление (уведомление) в налоговый орган по месту жительства (для граждан РФ) или по месту пребывания (для иностранцев).

На заметку.

В этой форме указывается место ведения деятельности, которое и должно находиться в пилотном регионе.

Способы подачи заявления:

прийти в налоговую инспекцию и заполнить там форму уведомления (заявления);
подать заявление в личном кабинете налогоплательщика на сайте www.nalog.ru;
сформировать заявление через мобильное приложение «Мой налог»;
уполномочить банк представить заявление в налоговый орган с применением усиленной электронной подписи.

При наступлении несоответствия физического лица статусу замозанятого налоговый орган по своей инициативе снимает гражданина с учета и уведомляет его об этом.

Порядок применения нового режима

Правила покупки патентов самозанятыми гражданами в 2021 году остаются неизменными. Заинтересованным лицам достаточно направить в территориальную инспекцию извещение. Форма уведомления о покупке патента утверждена распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-14/[email protected] от 31.03.17. Встать на учет могут представители профессий, поименованных в статье 217 НК РФ или региональном законе. Фактически платить налоги не потребуется в силу сохранившихся каникул.

С переходом на оплату профессионального налога ситуация меняется. Граждане, решившиеся на выход из тени, должны подать заявление в ИФНС. Встать на учет можно тремя способами (ст. 5 закона 422-ФЗ):

Регистрация через мобильное приложение. Работа с программой «Мой налог» станет обязательным условием применения режима. Ее возможности обеспечивают не только постановку на учет, но и фиксацию облагаемых доходов.
Обращение через кредитную организацию. Функции посредников переданы банкам, имеющим статус операторов электронных площадок. При подаче заявления одновременно будет осуществлена привязка мобильного приложения к расчетному (лицевому) счету.
Постановка на учет через личный кабинет на сайте ФНС РФ. Воспользоваться сервисами смогут налогоплательщики, зарегистрированные на ведомственном портале. Весь процесс переведен в онлайн-режим.
Личный визит в инспекцию. Гражданин вправе подать уведомление, посетив территориальное подразделение ФНС РФ. Оформление производится по предъявлении паспорта или другого удостоверения личности.

Свидетельства об официальной регистрации плательщиков профессионального налога ФНС выдавать не будет. Извещение инспекция вышлет пользователю через мобильное приложение (п. 9 ст. 5 закона 422-ФЗ).

Официального списка видов деятельности для самозанятых граждан в 2019 году не утверждали. Парламентарии не стали перечислять направления. Однако право перехода на профессиональный налог ограничили. Так, воспользоваться нормами нельзя представителям следующих отраслей:

реализация подакцизной и маркированной продукции;
добыча природных ресурсов;
посредничество;
доставка товаров покупателям, сопровождаемая приемкой платежей в пользу третьего лица (исключения, транспортировка посылок с чеком продавца);
перепродажа ценностей.

Осуществление специфической деятельности не единственное ограничение. Не попадают под профессиональный налог и определенные доходы. Они перечислены в ст. 6 закона 422-ФЗ. В перечень включены вознаграждения по трудовым договорам, деньги от продажи транспорта, недвижимости, личных вещей, ценных бумаг, долей в капитале компаний. Не облагается профналогом доход от государственной, муниципальной службы, уступки прав, соглашений о простом товариществе или доверительном управлении. За пределы действия режима парламентарии вывели независимых оценщиков, самозанятых граждан, зарегистрированных по правилам ст. 83 НК РФ, а также арбитражных управляющих, медиаторов, нотариусов и адвокатов. Кроме того, в списке упоминаются доходы в натуральной форме.

Кроме того, претендовать на статус плательщика профессионального налога не смогут предприниматели на общей системе обложения. Препятствием станет применение специальных режимов обложения. От них придется отказаться в пользу НПД. Недопустимым является и наем сотрудников. Запрет действителен для коммерсантов и физлиц с доходом более 2,4 миллиона в год. Ограничения прописаны в ст. 4 закона 422-ФЗ.

Обратите внимание! Предпринимательский статус не лишает возможности перехода на профессиональный налог. Правила смены режима разъяснены письмом ФНС РФ № СД-4-3/[email protected] от 26.12.18. Этим новая система отличается от старой схемы. Приобрести патент самозанятости по ст. ст. 83 и 217 НК РФ действующий предприниматель не может. Ему сначала придется сняться с учета.

Парламентарии предусмотрели защиту от злоупотреблений. Статья 6 закона 422-ФЗ содержит запрет сотрудничества с действующими и бывшими работодателями. Таковыми будут признаваться организации и предприниматели, с которыми плательщик вступал в трудовые отношения за 2 года до перехода к самозанятости.

Налог на самозанятых

По закону самозанятые не уплачивают подоходный 13% налог, как все остальные граждане РФ, работающие по трудовому договору. Вместо него установлен новый, точная расшифровка его — «Налог на профессиональную деятельность», ставка составляет:

4% от дохода при сделках с физическими лицами;
6% — с юридическими лицами и ИП.

Эта ставка не подлежит изменению в течение всего срока эксперимента, а именно 10 лет.

Ограничения для плательщиков, которые могут получить специальный налоговый режим:

физические лица (в том числе ИП!) с доходом до 2,4 млн руб. в год или 200 тыс. руб. в месяц;
у них нет работодателя по договору;
нет наемных работников по трудовым договорам.

Специальный налоговый режим в основе своей добровольный – это означает, что закон не обязывает граждан, а создает механизм для легализации деятельности и исполнения гражданами своего конституционного права и обязанности платить налоги. Закон даже не требует никаких налоговых проверок, он максимально лоялен по отношению к гражданам, оставляя им возможность продолжать оставаться в «тени».

Тестированию подлежат следующие элементы налогового режима:

Передача данных о выручке в налоговую инспекцию.
Уплата единого налога по упрощенной системе (в федеральный и местный бюджет).
Отсутствие обязательной отчетности.

Патент

Пока шла подготовка и проработка вопросов по новому закону, было много разговоров о возможности патента в качестве налога для самозанятых, о его предполагаемой стоимости. Все они утратили актуальность на сегодня, потому что закон, опубликованный и вступивший в силу с 1.01.2019., не содержит даже упоминания о патенте для самозанятых.

Вводимая система налогообложения для них является менее обременительной и более простой в исполнении. А потому и не ведется речи о патенте, а кому хочется — могут это сделать в обычном порядке.

Мобильное приложение “Мой налог”

Специально разработанное для создания механизма действия нового закона для самозанятых приложение позволяет проводить все операции максимально просто и быстро, прямо из дома. Что это за операции:

Регистрация самозанятого в налоговом органе.
Снятие с учета.
Передача данных о произведенных расчетах с покупателем (заказчиком).
Уведомления по каждой произведенной операции.
Уплата налога.
Корректировка в случае необходимости.
Уведомление о снятии с учета в случае выхода из зоны соответствия статусу самозанятого.

При установке приложения на счет налогоплательщика начисляется 10 тыс. рублей (по факту равный налоговому вычету), которые он может использовать для уплаты налогов в последующих периодах, но не может обналичить.

Коротко об отчислениях в бюджет

Ставка профессионального налога зависит от статуса контрагента. Если плательщик работает с физлицами, она устанавливается на отметке в 4%. При заключении сделок с организациями те же самозанятые граждане будут исчислять налог на профессиональный доход (НПД) по тарифу в 6%.

Порядок обложения закреплен ст. 10 закона 422-ФЗ. Рассчитывать обязательства плательщиков начнут территориальные инспекции. Основанием для начислений послужат сведения мобильного приложения. Программа формирует отчетность и передает данные о финансовых поступлениях на расчетные счета. Сервис выдает клиентам чеки в электронном и бумажном вариантах. Платить налог потребуется регулярно до 25 числа месяца, следующего за получением дохода (ст. 11 закона 422-ФЗ). Инспекция самостоятельно будет применять вычет. Налоговая льгота в сумме 10 тыс. рублей предусмотрена ст. 12 того же закона.

Стоимость патента по старой схеме не утверждена до сих пор. Парламентарии продлили действие всех льгот по этому направлению. В 2019 году доходы самозанятого населения освобождены от НДФЛ. Не ограничены и сроки действия такого статуса. Постановка и снятие с учета производится в уведомительном порядке.

Примечание! В неофициальных источниках самозанятых граждан часто путают с плательщиками ПСН. Это грубая ошибка. Получение патента в рамках главы 26.5 НК РФ наделяет бизнесменов определенными правами. В их числе освобождение от необходимости сдавать отчетность и вести бухгалтерский учет. Однако обладатель такого разрешения должен иметь статус индивидуального предпринимателя и оплачивать страховые сборы. К категории самозанятых плательщиков ПСН отнести нельзя.

Уплата налога

Для самозанятого населения предусмотрена упрощенная система регистрации и платежей через мобильное приложение «Мой налог».

Срок уплаты налога — не позднее 25 числа каждого месяца единым платежом, который распределяется между федеральным и местным бюджетом.

Если произошла ошибка или возврат денег клиенту (покупателю), то можно внести корректировку с обоснованием причины.

Кроме этого приложения можно воспользоваться услугами уполномоченных кредитных организаций и операторов электронных площадок.

Пенсия

Это один из самых распространенных вопросов по новому закону, согласно которому самозанятые лица должны сами позаботиться о предстоящей пенсии. Здесь два варианта:

Собственное отчисление взносов в ПФР, тогда физлицо вправе претендовать на полное пенсионное обеспечение в старости, как все граждане РФ.
При отсутствии таких отчислений самозанятый сможет получить от государства только социальную пенсию по старости. На сегодня она 5240 рублей, с доплатой до прожиточного минимума – 8726 рублей, с ежегодной индексацией в установленном порядке. Назначается при достижении пенсионного возраста, принятого законодательством для граждан РФ.

Мы постарались максимально полно собрать информацию о начавшемся в 2021 году эксперименте по переводу самозанятых граждан на специальный налоговый режим. Осветили все возможные нюансы, особенности, плюсы и минусы, рассказали о льготах, о механизмах реализации закона. Для человека созданы все условия работать на законных основаниях. Но выбор, как всегда, остается за человеком.

Юридический базис

Терминология стала одним из наиболее сложных вопросов легализации неофициальной предпринимательской и профессиональной деятельности. Однозначного определения самозанятости в федеральных документах не появилось до сих пор. Общая характеристика этой категории налогоплательщиков приводится в пунктах 7–7.3 статьи 83 НК РФ.

Статус присваивается физическим лицам при выполнении следующих условий:

отсутствие регистрации в качестве предпринимателя;
системное осуществление деятельности, направленной на извлечение дохода;
оказание услуг населению;
отказ от привлечения наемных работников.

Самозанятые граждане вправе выполнять работы в рамках личного, домашнего или сходного по природе характера. Статья 217 НК РФ включает в перечень домработниц, репетиторов, воспитателей, нянь, а также сиделок. Право дополнять норму предоставлено регионам.

До конца 2021 года доходы самозанятого населения освобождались от налогообложения. Законом № 401-ФЗ от 30.11.16 были введены «каникулы». Целью льготы признавался вывод людей из тени. Однако мера оказалась провальной. За весь период реализации механизма на учет встало чуть более 1 тыс. россиян. Количество же потенциальных налогоплательщиков исчисляется миллионами.

В 2021 году стартовал новый эксперимент. Специальный налоговый режим введен на территории четырех регионов законом № 422-ФЗ от 27.11.18. Тестировать систему начали на территории Татарстана, Москвы, Калужской области и Подмосковья. Окончательные итоги решено подвести в конце 2028 года.

Обратите внимание! Профессиональный налог не аннулировал нормы о патентах. В регионах, не попавших под действие эксперимента, самозанятое население продолжает работу по правилам статей 83 и 217 НК РФ. Более того, формально нормы действуют и на территории реализации пилотного проекта. Как они будут совмещаться на практике, пока неясно.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎